Écrit par Jared Mackey, Taylor Page and Greg Johnson

Cet article a été mis à jour le 2 avril 2020. 

Dans le cadre du plan canadien d’intervention Aconomic Response Plan du Canada annoncé le 18 mars 2020, et par le biais de communiqués de presse subséquents, le ministère des Finances et l’Agence du revenu du Canada ont prolongé un certain nombre de dates limites fédérales de production, de paiement et de versement. Les prorogations suivantes ont été accordées jusqu’à présent :

Particuliers

• La date limite de production des déclarations de revenus des particuliers a été reportée au 1er juin 2020. 
• La date limite de paiement des soldes d’impôt sur le revenu dus par les particuliers pour l’année d’imposition 2019 a été reportée au 1er septembre 2020. Cette prolongation comprend la date limite de paiement des acomptes provisionnels du 15 juin 2020 pour ceux qui paient par acomptes provisionnels. 

Travailleurs indépendants et leur époux ou conjoint de fait

• La date limite de production des déclarations de revenus des contribuables qui travaillent à leur compte et de leur époux ou conjoint de fait n’a pas été prolongée et demeure exigible le 15 juin 2020. 
• La date limite de paiement des montants d’impôt sur le revenu dus pour l’année d’imposition 2019 a été reportée au 1er septembre 2020. Cette prolongation comprend la date limite de paiement des acomptes provisionnels du 15 juin 2020 pour ceux qui paient par acomptes provisionnels. 

Sociétés par actions

• Pour les sociétés qui auraient par ailleurs une déclaration de revenus des sociétés T2 date d’échéance après le 18 mars 2020 et avant le 1er juin 2020, la date limite de production a été reportée au 1er juin 2020. 
• Pour les soldes et les acomptes provisionnels dus en vertu de la partie I de la Loi de l’impôt sur le revenu (Canada) qui deviennent exigibles à compter du 18 mars 2020 et avant le 1er septembre 2020, la date limite de paiement a été reportée au 1er septembre 2020.
• Il n’y a pas de report ou d’allègement relatif à d’autres « impôts spéciaux » imposés en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu (Canada), comme les impôts de la partie IV, IV.1 ou VI.1. Les déclarations de ces impôts doivent être produites et tout impôt dû doit être payé dans les délais prescrits par la loi.

Fiducies

• Pour les fiducies dont la date de fin d’année d’imposition est le 31 décembre 2019, la date limite de production pour la déclaration de renseignements et de revenus des fiducies T3 a été reportée au 1er mai 2020.
• Pour les fiducies dont la date d’échéance de production serait autrement en avril ou en mai 2020, la date limite de production pour la déclaration de renseignements et de revenus des fiducies T3 a été reportée au 1er juin 2020.
• Pour les soldes et les acomptes provisionnels d’impôt sur le revenu qui deviennent exigibles au plus tard le 18 mars et avant le 1er septembre 2020, la date limite de paiement a été reportée au 1er septembre 2020.

Partenariats

• La date limite de production de la Déclaration de renseignements des sociétés de personnes T5013 de 2019 a été reportée au 1er mai 2020. 

Organismes de bienfaisance

• Pour les organismes de bienfaisance qui auraient par ailleurs une date d’échéance de production T3010 entre le 18 mars 2020 et le 31 décembre 2020, la date limite de production a été reportée au 31 décembre 2020.

Retenue d’impôt des non-résidents de la partie XIII

• La date limite de production pour la Déclaration de renseignements NR4 2019 pour les montants payés ou crédités à des non-résidents du Canada a été reportée au 1er mai 2020. 
• La date limite de versement de la retenue d’impôt de la partie XIII sur les montants payés ou crédités à des non-résidents du Canada n’a pas été prolongée et demeure le 15^e jour du mois suivant le mois au cours duquel le montant est payé ou crédité. 

Déclarations de renseignements, choix et désignations

• La date limite de production pour les mesures administratives en matière d’impôt, y compris les déclarations de renseignements, les choix, les désignations et les demandes de renseignements qui sont par ailleurs dues après le 18 mars 2020 et avant le 1er juin 2020, a été prolongée jusqu’au 1er juin 2020. 

Versements de paie

• Les dates limites de versement de la paie pour les employeurs demeurent inchangées. Toutefois, l’ARC a offert une filiale de salaire temporaire qui, en termes généraux, permet à certains employeurs admissibles de réduire le montant des retenues sur la paie qui doivent être versées à l’ARC. 

Pénalités et intérêts en matière d’impôt sur le revenu

• En ce qui concerne l’impôt fédéral sur le revenu, l’ARC a indiqué que les pénalités et les intérêts sur les paiements dont la date limite est prolongée du 1er septembre 2020 ne seront pas imposés si les exigences de paiement différé sont respectées d’ici le 1er septembre 2020. Cet allègement s’étend à tous les contribuables, y compris les sociétés, et s’applique aux soldes d’impôt sur le revenu qui deviennent exigibles au cours de cette période, ainsi qu’aux acomptes provisionnels d’impôt sur le revenu qui doivent par ailleurs être effectués au cours de cette période.
• Aucun allègement de paiement n’est offert pour les montants d’impôt sur le revenu qui sont devenus dus avant le 18 mars 2020 – ces soldes d’impôt impayés continuent de porter intérêt dans le cours normal des activités.
• Les contribuables qui ne sont pas en mesure de produire une déclaration ou d’effectuer un paiement avant les dates limites de production et de paiement (régulières ou prolongées) en raison de la COVID-19 peuvent demander l’annulation de la pénalité et / ou des intérêts facturés à leur compte par le biais de la Programme d’allègement des contribuables. Ces situations seront traitées au cas par cas. 

Versements de TPS/TVH

• Pour les paiements ou les versements qui deviennent exigibles le 27 mars 2020 ou après et avant juin 2020, la date limite de versement a été reportée au 30 juin 2020. Cela s’applique aux déclarants mensuels, trimestriels et annuels.
• L’ARC a précisé que la prolongation de versement s’applique : (1) aux déclarants annuels qui sont tenus de verser des acomptes provisionnels dus le 27 mars 2020 ou après cette date et avant juin 2020, et (2) aux particuliers dont la période de déclaration de l’année civile est celle-ci et qui ne sont pas tenus de produire des déclarations de TPS/TVH avant le 15 juin, mais qui sont par ailleurs tenus de verser leur taxe nette due pour la période de déclaration 2019 au plus tard le 30 avril, 2020.
• En ce qui concerne la TPS/TVH, l’ARC a indiqué qu’aucun intérêt ne s’appliquera si des paiements ou des versements sont effectués d’ici le 30 juin 2020.
• La date limite pour que les entreprises produisent leurs déclarations de TPS/TVH demeure inchangée, mais l’ARC n’imposera pas de pénalité lorsqu’une déclaration est produite en retard, à condition qu’elle soit produite au plus tard le 30 juin 2020. Les déclarations produites par voie électronique seront traitées normalement, à moins qu’elles n’exigent une communication avec le client ou un examen supplémentaire. Dans ce cas, les déclarations ne seront pas traitées tant que les activités normales de l’ARC n’auront pas repris. Les déclarations produites sur papier ne seront pas traitées avant la reprise des activités normales à l’ARC.
• L’ARC a publié une page FAQ avec des précisions supplémentaires.

Taxe et droits d’accise

• Les taxes et les droits d’accise doivent toujours être versés au plus avant les dates d’échéance prescrites.

Alors que l’épidémie de coronavirus (COVID-19) évolue rapidement au Canada, les dates limites fédérales de production, de paiement et de versement sont sujettes à d’autres changements de la part du gouvernement du Canada. Le Bennett Jones Tax group continuera de mettre à jour les informations si et quand des détails supplémentaires sont publiés. Nous demeurons également disponibles pendant cette période pour répondre aux questions et fournir des conseils sur la façon dont les mesures du gouvernement du Canada pourraient avoir une incidence sur vos intérêts commerciaux, y compris les vérifications fiscales, les différends et les litiges. De plus, veuillez visiter notre centre de ressources COVID-19 Resource Centre pour d’autres documents liés à la COVID-19.

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