Écrit par David Macaulay, Greg Johnson and Brendan Sigalet

L’un des aspects déterminants de l’Énoncé économique de l’automne 2022 du gouvernement du Canada 2022 Énoncé économique de l’automne (la SEF 2022) qui a été annoncé le 3 novembre 2022, est sa réponse à la Loi sur la réduction de l’inflation (IRA) aux États-Unis. L’IRA, promulguée par le président Joe Biden le 16 août 2022, offre d’énormes incitations financières à l’industrie de l’énergie propre dans la transition vers une économie à zéro émission nette.

Dans le but d’établir un environnement fiscal concurrentiel avec les États-Unis, ce qui rend plus attrayant pour les entreprises d’investir au Canada, le gouvernement du Canada a annoncé deux nouveaux crédits d’impôt :

1. un crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres; et
2. un crédit d’impôt à l’investissement dans l’hydrogène propre.

Celles-ci visent à encourager davantage l’adoption de technologies d’énergie propre pour aider à atteindre l’objectif du Canada d’une économie à consommation énergétique nette zéro d’ici 2050, tel qu’il est décrit dans le plan de réduction des émissions 2030 et, à cette fin, sont conformes à la politique fiscale annoncée précédemment, comme l' Crédit d’impôt pour la capture, l’utilisation et le stockage des hydrocarbures (le crédit d’impôt CCUS) établi par le 2022 Budget fédéral canadien (Budget 2022). 

Crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres

Le crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres (CTI pour les technologies propres), tel que proposé par la SEF de 2022, sera un crédit d’impôt remboursable égal à 30 % du coût en capital du matériel admissible. L’équipement admissible au crédit comprendra :

• Les systèmes de production d’électricité, y compris les réacteurs solaires photovoltaïques, les petits réacteurs nucléaires modulaires, l’énergie solaire, éolienne et hydraulique (petites centrales hydroélectriques, au fil de l’eau, les vagues et les marées) décrits aux sous-alinéas d(iii), (iii.1), (v), (vi) et (xiv) de la catégorie 43.1 des DPA.
• Les systèmes fixes de stockage d’électricité décrits aux sous-alinéas d)(xviii) et d)(xix) à condition qu’ils n’utilisent pas de combustibles fossiles dans leur fonctionnement, ce qui comprend, sans toutefois s’y limiter: les batteries, les volants d’inertie, les supercondensateurs, le stockage d’énergie magnétique, le stockage d’air comprimé, le stockage hydroélectrique par pompage, le stockage d’énergie par gravité et le stockage d’énergie thermique.
• Le matériel de chauffage et d’électricité à faible émission de carbone, y compris le chauffage solaire actif, les pompes à chaleur à air et les pompes à chaleur géothermiques décrites au sous-alinéa d(i) de la catégorie 43.1, ainsi que les petits réacteurs nucléaires modulaires et le matériel d’énergie solaire concentrée.
• Les véhicules industriels zéro émission (c.-à-d. les véhicules non routiers zéro émission, décrits dans la catégorie 56, comme l’hydrogène ou l’équipement lourd électrique utilisé dans l’exploitation minière ou la construction) et l’équipement connexe de rechargement ou de ravitaillement utilisé principalement pour ces véhicules, tels qu’ils sont décrits au sous-alinéa d)(xxi) de la catégorie 43.1 ou au sous-alinéa b)(ii) de la catégorie 43.2.

Le ministère des Finances tiendra des consultations pour déterminer s’il y aura d’autres équipements admissibles liés aux technologies propres qui seront admissibles au CTI des technologies propres. La SEF 2022 mentionne spécifiquement les projets nucléaires à grande échelle et hydroélectriques à grande échelle comme ajouts potentiels.

Disponibilité

Il est proposé que le CTI des technologies propres soit disponible pour les biens qui sont acquis et qui deviennent disponibles pour utilisation à compter du jour de la publication du budget de 2023 – il sera progressivement éliminé à compter de 2032 et ne sera plus en vigueur après 2034. Les biens disponibles pour la première fois en 2032 seront admissibles à un crédit d’impôt pouvant atteindre 20 %, les biens disponibles pour la première fois en 2033 seront admissibles à un crédit d’impôt pouvant aller jusqu’à 10 %, et les biens disponibles pour la première fois en 2034 seront admissibles à un crédit d’impôt pouvant aller jusqu’à 5 %.

Crédit d’impôt à l’investissement dans l’hydrogène propre

Le gouvernement du Canada propose également d’instaurer un crédit d’impôt à l’investissement remboursable pour l’hydrogène propre (CTI pour l’hydrogène propre), mais de nombreux détails sur sa forme ultime doivent être élaborés. La SEF de 2022 indique que le ministère des Finances tiendra des consultations sur la meilleure façon de mettre en œuvre un CTI pour l’hydrogène propre en fonction de l’intensité en carbone du cycle de vie de l’hydrogène produit, et que ces consultations porteront principalement sur :

• le système approprié fondé sur l’intensité en carbone dans un contexte canadien; et
• le niveau de soutien nécessaire pour les différentes voies de production au Canada.

La FES 2022 cite spécifiquement l’IRA, qui comprend des niveaux d’intensité en carbone, pour guider le niveau de soutien fourni aux projets d’hydrogène propre. Cela peut indiquer que le CTI hydrogène propre suivra une approche à plusieurs niveaux similaire.

Aucun seuil n’a été indiqué en ce qui concerne ce à quoi ressembleront ces niveaux d’émissions de carbone du cycle de vie, mais la FES 2022 note que dans l’IRA, le support commence à 4,0 kg d’équivalents CO2 ou moins par kg d’hydrogène, avec le plus haut niveau de soutien fourni lorsque les émissions sont de 0,45 kg de CO2 ou moins, ce qui peut indiquer qu’il s’agit du point de départ que le ministère des Finances utilisera pour examiner les propres niveaux du Canada.

La SEF 2022 indique que le CTI pour l’hydrogène propre fournira un crédit d’impôt remboursable d’au moins 40 % pour le niveau d’intensité en carbone le plus faible.

Disponibilité

Le CTI pour l’hydrogène propre sera disponible pour les investissements effectués à compter du jour du budget de 2023 et sera progressivement éliminé après 2030.

Expansion de la stratégie sur l’hydrogène?

Cette annonce fait suite à la signature d’un déclaration d’intention conjointe le 23 août 2022, par les gouvernements du Canada et de l’Allemagne pour former une alliance Canada-Allemagne sur l’hydrogène, ce qui signale l’intention du gouvernement du Canada de commencer à exporter de l’hydrogène vers l’Allemagne d’ici 2025.

Cela s’inscrit également dans la politique fiscale antérieure adoptée dans le budget de 2022 et s’appuie sur celle-ci visant à encourager la production d’hydrogène, comme l’élargissement de la catégorie 43.1 pour inclure l’équipement utilisé pour produire de l’hydrogène par électrolyse de l’eau, ce qui permet des déductions de DPA accélérées pour l’équipement admissible, ainsi que la mise en œuvre de la déduction pour la fabrication de technologies à zéro émission admissibles; qui permet une déduction fiscale pour les fabricants d’hydrogène utilisant une méthode de production d’électrolyse de l’eau.

Il sera intéressant de surveiller la façon dont le CII sur l’hydrogène propre interagira avec le crédit d’impôt du CUSC, car de nombreuses voies de production d’hydrogène comportent le captage du carbone dans le but de réduire l’intensité en carbone des projets.

Conditions de travail

Le CTI de technologies propres et le CII sur l’hydrogène propre seront assujettis à des conditions de travail qui devront être respectées par les promoteurs de projet pour être admissibles au crédit d’impôt complet. Pour les promoteurs qui ne respectent pas ces conditions de travail, le crédit d’impôt sera réduit de 10 %.

Ces conditions de travail comprendront le paiement des salaires en vigueur en fonction des conditions du marché du travail local et la création de possibilités de formation en apprentissage. Le ministère des Finances consultera un vaste groupe d’intervenants, en particulier les syndicats, afin de déterminer la meilleure façon d’assortir ces conditions de travail aux crédits d’impôt proposés.

Conclusion

De nombreux détails restent en suspens, en particulier pour le CTI pour l’hydrogène propre, et un projet de loi mettant en œuvre ces propositions est en attente et entrera en vigueur pour demander des dépenses admissibles engagées à la date du budget 2023 ou par la suite. L’ITC sur l’hydrogène propre et l’ITC des technologies propres représentent des opportunités importantes pour les producteurs d’électricité et d’hydrogène, et peuvent potentiellement avoir un impact sur un large éventail d’industries. L’espoir est que cela commence à uniformiser les règles du jeu avec l’IRA aux États-Unis et crée des incitations importantes pour de solides investissements dans ces industries au Canada.

Bennett Jones a de l’expérience dans le développement de projets énergétiques et d’infrastructure, y compris dans les secteurs de l’énergie, des énergies renouvelables, des technologies propres et de l’hydrogène, et dans l’élaboration de stratégies pour les industries afin de tirer parti des initiatives actuelles et à venir d’une économie à faibles émissions de carbone.

Pour discuter des opportunités et des implications potentielles du CTI des technologies propres ou du CTI sur l’hydrogène propre dans la SEF 2022 du Canada, veuillez contacter tout membre du Bennett Jones Tax ou Les groupes de pratique de l’énergie .